2019年我國稅收立法全面提速。我國首部資源稅法正式通過并將于2020年9月1日實施。財政部先后就土地增值稅法、增值稅法、消費稅法公開征求了意見。契稅法和城市建設稅法也將提交全國人大常委會審議。

展望2020年，對照稅收法定原則目標，立法任務更加繁重，業內預計稅收立法會進一步提速攻堅，進入最后沖刺。增值稅法等重頭法律將有突破性進展。

2019年稅收立法全面提速

“落實稅收法定原則”，首次明確提出是在2013年，黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》中提出。按照這一原則，新開征的稅種應制定相應的稅收法律，現行的稅收條例應通過修改上升為法律。近年來，我國多項財政法律、法規制定工作蹄疾步穩。尤其是自2018年下半年以來，幾乎每次人大常委會會議都有相關稅收法律審議內容，稅收法定步入快車道。

落實稅收法定原則，2019年是關鍵的一年、攻堅的一年。在這一年，通過了一部稅法——資源稅法，此外，包括土地增值稅法、增值稅法、消費稅法在內的多部稅法公布了財政部部內征求意見稿，契稅、城建稅等將提交全國人大常委會審議。

2019年8月26日，經十三屆全國人大常委會第十二次會議表決，資源稅法正式通過，將于2020年9月1日正式實施。

日前，繼土地增值稅法征求意見稿發布后，財政部陸續公布了增值稅法、消費稅法的征求意見稿。尤其是作為我國第一大稅種的增值稅立法邁出實質性步伐，被業內視作我國落實稅收法定的關鍵一步，對于健全我國現代稅收制度體系具有積極的意義。

中國政法大學教授、財稅法研究中心主任施正文對《經濟參考報》記者表示，體量上來說，增值稅是我國第一大稅種，其立法是我國落實稅收法定原則的重大進步。對于2020年落實稅收法定，增值稅能否立法起到至關重要的作用。

北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅對《經濟參考報》記者表示，為落實稅收法定原則，2019年完成多個稅種的立法工作，統籌考慮、同步推進，及時讓稅制改革成果體現為法律，通過落實稅收法定來進一步鞏固及拓展減稅降費的成效，也為2020年全面落實稅收法定原則打下堅實基礎。

除了落實稅收法定之外，2019年的稅收立法保障了減稅降費成果，增強了稅收確定性。李旭紅指出，隨著2019年稅收制度加快落實稅收立法，一些短期性的政策性減免將轉變為法定式減免，通過落實稅收法定來鞏固和拓展減稅降費成效，將深化稅制改革與落實稅收法定原則相結合，及時以法律形式體現稅制改革成果，有效增強稅收確定性，從而形成了協同作用，在振興實體經濟、激發市場活力、助力創新創業、推動高質量發展方面發揮了重要作用。

中國法學會財稅法學研究會會長、北京大學法學院教授劉劍文指出，稅收涉及千家萬戶的切身利益，稅收立法既是為了落實稅收法定原則，同時也是推進國家治理現代化和民主法治建設的重要內容。當前加強立法、補上財稅立法的短板，將稅收納入法治框架意義重大。同時，稅收法定的落實是不斷形成共識的過程，是牽一發而動全身的艱巨復雜工作，每一項都要穩妥推進，植根我國現實國情，既立足現階段，也著眼長遠。

稅制改革與稅收立法相融共進

值得關注的是，多部稅法中都強調了平移稅制和總體稅負不變，用立法形式鞏固改革成果的同時，也為下一步的稅制改革預留了空間。

以增值稅法為例，李旭紅表示，增值稅立法的征求意見稿中充分反映出了現代稅制的特點，例如將留抵退稅制度法制化，減少了企業的資金沉淀，打通了增值稅鏈條，避免重復征稅，充分體現出增值稅的中性原則。從征求意見稿的內容看，基本按照保持現行稅制框架總體不變的原則，平移了現行增值稅暫行條例的有關規定，有助于穩定各界預期，減少增值稅立法工作給征納雙方帶來的影響。此外，為避免“一刀切”的立法改革，特別安排了“過渡期”，有助于確保立法工作的平穩過渡。

再比如，財政部有關負責人指出，我國資源稅法中對減免稅政策進行了規范。對現行長期實行而且實踐證明行之有效的優惠政策稅法做出了明確的規定，同時為了更好地適應實際需要，便于相機調控，稅法授權國務院對有利于資源節約集約利用，保護環境等情形可以規定減免資源稅，并報全國人大常委會備案。

中國社科院財經戰略研究院副研究員蔣震對《經濟參考報》記者表示，稅收立法不是簡單地從“條例”變成“法”，而是要在立法要素確定上凝聚社會共識、傾聽民意，這是非常關鍵的。稅制改革在立法框架下實施，無疑有助于凝聚共識。同時，稅制改革也為稅收立法提供了鮮活支撐，改革的目標和立法宗旨精神嚴格貫穿，實施稅收立法也是實施改革的過程，二者是相互促進的過程。

2020年稅收立法將再提速

“根據稅收法定原則，實體性稅法以法律的形式予以明確，應抓緊推動稅收立法工作，明確我國稅收相關的基本原則、基本制度、征納規則和法律責任，盡快將目前成熟的暫行條例等上升為正式的法律，以提高稅收法律的權威性。”李旭紅指出。

她表示，預計2020年關稅、城市維護建設稅、印花稅、契稅、土地增值稅等稅種的立法工作會有突破。在她看來，最值得關注的稅種包括增值稅、消費稅、關稅等。增值稅由于適用面廣并且是最大的稅種，因此其立法工作對于我國建立現代稅制而言十分關鍵。消費稅改革廣受關注的重點在于其對于收入分配機制的影響。而關稅的立法由于與國際貿易及經濟開放緊密相關也十分重要。

她指出，在立法過程中應注重稅法內部的系統協調性，加強不同稅種政策的整合，使稅收政策恰到好處、落到實處，真正發揮其應有的作用。

施正文對記者表示，稅收立法正在緊鑼密鼓推進，2019年進度明顯加快，不過對照稅收法定原則的目標，2020年稅收立法的任務依然很繁重，預計會進一步提速攻堅，進入最后沖刺。他預計契稅法、城建稅法明年有望通過，印花稅法、土地增值稅法、增值稅法等有望提交全國人大審議，力爭在明年取得突破性進展。

他同時表示，要處理好稅收立法和稅制改革的關系，改革要做到在法治軌道上改革，于法有據。涉及重大改革的稅收立法可以通過試點探索尋找正確的政策，取得經驗。立法是為了更好地引領和規范改革、保障改革成果，同時要注意為未來的改革預留空間。(記者 孫韶華)