雖然社會(huì)對(duì)減稅降費(fèi)的呼聲很高，討論的氛圍非常熱烈，但是大家所討論的減稅降費(fèi)不是一回事，都在自說(shuō)自話。

首先應(yīng)當(dāng)勾勒出大家心中減稅降費(fèi)的藍(lán)圖，搞清楚我們可以選擇什么樣的減稅降費(fèi)?這是我們先要解決的問題。

把減稅降費(fèi)落到實(shí)處，要對(duì)減稅降費(fèi)進(jìn)行精準(zhǔn)的分析，這一定是建立在專業(yè)的基礎(chǔ)上。

因此，把減稅降費(fèi)從口號(hào)變成實(shí)際的行動(dòng)，必須要回答五個(gè)問題：第一，為什么減稅降費(fèi)?第二，給誰(shuí)減稅降費(fèi)?第三，減降什么稅費(fèi)?第四，拿什么支撐減稅降費(fèi)?第五，以什么途徑減稅降費(fèi)? 這五個(gè)問題是大家討論減稅降費(fèi)問題時(shí)繞不開的。

在過去，這五個(gè)問題的答案是明確的。傳統(tǒng)意義上的減稅降費(fèi)是在積極的財(cái)政政策之下實(shí)行的，彼時(shí)積極就等于擴(kuò)張，積極的財(cái)政政策具有減稅降費(fèi)、擴(kuò)大支出、增列赤字三個(gè)行動(dòng)線索。

但是，現(xiàn)在宏觀環(huán)境發(fā)生變化，考察減稅降費(fèi)的維度從單一變?yōu)殡p元。10月31日習(xí)政治局會(huì)議上提到我們要堅(jiān)持新發(fā)展理念、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、高質(zhì)量發(fā)展這些戰(zhàn)略決策。這三個(gè)方面的概念或者基本的理論判斷都是對(duì)應(yīng)以往的政策的，新發(fā)展理念是區(qū)別于舊發(fā)展理念，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是區(qū)別于需求管理政策，高質(zhì)量發(fā)展是區(qū)別于高速度增長(zhǎng)。

因此，我們需要在不同的話語(yǔ)體系、不同的平臺(tái)上討論減稅降費(fèi)的問題。

第一，為什么減稅降費(fèi)?

我們需要回答，進(jìn)行減稅降費(fèi)的目標(biāo)是擴(kuò)需求還是降成本，還是兩者都要實(shí)現(xiàn)。以擴(kuò)需求為目標(biāo)時(shí)，要關(guān)注總量效應(yīng)和需求側(cè)，圍繞可支配收入進(jìn)行減稅降費(fèi)，可支配收入提高可以增加消費(fèi)或投資，最終擴(kuò)大社會(huì)總需求。但是現(xiàn)在增加了一個(gè)降成本的目標(biāo)，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中降成本是一個(gè)非常重要的前提，這時(shí)進(jìn)行減稅降費(fèi)關(guān)注的是結(jié)構(gòu)和供給側(cè)，圍繞產(chǎn)品價(jià)格進(jìn)行減稅降費(fèi)。產(chǎn)品價(jià)格包括成本、稅費(fèi)、利潤(rùn)三個(gè)要素，我們希望通過降低稅費(fèi)成本來(lái)降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，最終提高供給質(zhì)量和效益。但可以發(fā)現(xiàn)，兩種目標(biāo)下的減稅降費(fèi)是不同的，故而首先要回答目標(biāo)是什么。

第二，給誰(shuí)減稅降費(fèi)，有沒有特定和重點(diǎn)的對(duì)象?

以擴(kuò)需求為目標(biāo)的減稅降費(fèi)，瞄準(zhǔn)于總量和需求側(cè)，這時(shí)減稅降費(fèi)不用區(qū)分特定和重點(diǎn)對(duì)象，減稅降費(fèi)可以落實(shí)到個(gè)人或企業(yè)層面，是總量性的減降。但是以降成本為目標(biāo)時(shí)，瞄準(zhǔn)于結(jié)構(gòu)和供給側(cè)，此時(shí)只能在企業(yè)層面減稅降費(fèi)，調(diào)整的是涉企的稅費(fèi)，這時(shí)候就必須鎖定特定和重點(diǎn)對(duì)象，只能是結(jié)構(gòu)性的減降。

第三，減降什么樣的稅費(fèi)?

以擴(kuò)需求為目標(biāo)時(shí)，目的是增加個(gè)人可支配收入和企業(yè)可支配收入，因此所減的主要是直接性的稅費(fèi)。但是以降成本為目標(biāo)時(shí)，關(guān)注的是企業(yè)和涉企稅費(fèi)，并且此時(shí)鎖定減的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的稅費(fèi)，只能以間接稅費(fèi)為主，在中國(guó)的現(xiàn)行稅費(fèi)制度下，也就是流轉(zhuǎn)性稅費(fèi)。

第四，拿什么支撐減稅降費(fèi)?

稅費(fèi)收入用來(lái)支撐政府財(cái)政支出，那么減稅的同時(shí)是否要減少財(cái)政支出?根據(jù)平衡預(yù)算的乘數(shù)定律，假設(shè)減稅100億，如果同時(shí)減支100億，社會(huì)總需求將減少100億。因此，以擴(kuò)需求為目的時(shí)，減稅降費(fèi)必須以增列赤字為支撐，否則減稅降費(fèi)無(wú)法達(dá)到效果。以降成本為目的時(shí)，則不能以增列赤字作為減稅降費(fèi)的支撐來(lái)源。同樣假設(shè)減少100億稅費(fèi)，但增加了100億的赤字，從而增發(fā)了100億國(guó)債。在這種情況下，第一，資源配置格局沒有發(fā)生變化，都要從民間獲取100億;第二，國(guó)債要支付利息，所以總成本有所增加。因此，以降成本為目標(biāo)時(shí)，減稅降費(fèi)的支撐只能是節(jié)用裕民，削減支出。

第五，以什么途徑減稅降費(fèi)，是通過制度變革還是政策調(diào)整?

大家所習(xí)慣的是逆周期調(diào)節(jié)的政策，即當(dāng)總需求不足時(shí)，以政策性的安排來(lái)減稅降費(fèi)，當(dāng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)回轉(zhuǎn)時(shí)，減稅降費(fèi)政策停止，回到原來(lái)的稅費(fèi)制度軌道上。例如前幾年為了促進(jìn)房地產(chǎn)銷售，契稅減半征收，為期兩年。這種方式是臨時(shí)性、季節(jié)性或者是權(quán)宜之計(jì)的減稅。以擴(kuò)需求目標(biāo)的前提下，可以選擇對(duì)沖性的、逆向調(diào)節(jié)、政策性安排的減稅降費(fèi)方式。然而，以降成本為目標(biāo)時(shí)，只能通過稅費(fèi)制度改革實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)。這兩種方式不能混為一談。

原文作者：高培勇(中國(guó)社會(huì)科學(xué)院副院長(zhǎng)、中國(guó)社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)所所長(zhǎng))

降成本是判斷減稅降費(fèi)兩個(gè)維度差別的標(biāo)尺。在高質(zhì)量發(fā)展、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、新發(fā)展理念的體系下，如果要實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性的減稅降費(fèi)，只能以降成本為目標(biāo)進(jìn)行減稅降費(fèi)。此時(shí)資源配置格局發(fā)生變化，當(dāng)下和未來(lái)的成本會(huì)下降，能夠著眼于企業(yè)長(zhǎng)期持續(xù)健康發(fā)展。

如果要的是形式上的減稅降費(fèi)，則可以回到以擴(kuò)需求為目標(biāo)，但此時(shí)資源配置格局不變，并且未來(lái)成本會(huì)上升，不能真正徹底的讓企業(yè)享受到降成本。因此，兩個(gè)維度的差別很大，是否能夠降成本是判斷兩個(gè)維度差別的標(biāo)尺。

在進(jìn)行兩個(gè)維度的選擇時(shí)，必須進(jìn)行形式判斷，即當(dāng)前的主要矛盾和矛盾主要方面是否發(fā)生變化。

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)的問題是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變革過程中發(fā)生的，具有一定的必然性，其中有周期性因素，但更重要的是結(jié)構(gòu)性和體制性因素。因此，宏觀調(diào)控政策的落實(shí)一定要抓住主要矛盾，把握宏觀大勢(shì)，保持戰(zhàn)略定力，增強(qiáng)戰(zhàn)略自信。