個人稅收遞延型商業養老保險試點啟動 多層次養老保險體系建設再出新招

4月12日，財政部、國家稅務總局、人力資源和社會保障部、中國銀行保險監督管理委員會、證監會聯合發布通知，決定自2018年5月1日起，在上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業園區實施個人稅收遞延型商業養老保險試點。試點期限暫定一年。此次試點有何具體舉措，對我國多層次養老保險體系建設影響幾何?經濟日報記者采訪了相關財稅專家。

首次在個人商業養老保險上遞延納稅

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文告訴記者，我國此前已經實施了企業年金、職業年金個人所得稅優惠政策。此次改革，首次在個人商業養老保險方面實施遞延納稅。

根據通知，對試點地區個人通過個人商業養老資金賬戶購買符合規定的商業養老保險產品的支出，允許在一定標準內稅前扣除;計入個人商業養老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅;個人領取商業養老金時再征收個人所得稅。

“遞延納稅是國際通行的一種養老保險稅收優惠模式。”施正文表示，所謂遞延納稅，是指在個人繳費和賬戶資金收益環節暫不征收個人所得稅，將納稅義務遞延到個人領取商業養老金環節。

在個人繳費稅前扣除標準方面，取得工資薪金、連續性勞務報酬所得的個人，其繳納的保費準予在申報扣除當月計算應納稅所得額時予以限額據實扣除，扣除限額按照當月工資薪金、連續性勞務報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。

取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業自然人合伙人和承包承租經營者，其繳納的保費準予在申報扣除當年計算應納稅所得額時予以限額據實扣除，扣除限額按照不超過當年應稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

對個人達到規定條件時領取的商業養老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“其他所得”項目。

引導更多人購買商業養老保險

作為我國養老保障體系第一支柱的社會基本養老保險保障水平較低、面臨較大的可持續壓力，作為第二支柱的企業年金發展緩慢、覆蓋率較低，在日益龐大的養老需求下，第三支柱將擁有巨大的發展空間，承擔著重要的使命。

泰康保險集團執行副總裁兼泰康養老董事長李艷華認為，在我國加快進入老齡化社會的當下，“421結構”使得家庭養老功能逐步退化，加之基本養老保險壓力漸大，企業年金覆蓋率低，第一、第二支柱的養老保障已無法充分滿足人們的養老保障需求。而稅延商業養老保險的核心內涵是通過稅收遞延，鼓勵老百姓購買個人商業養老保險，將養老第三支柱做大做強，實現對第一支柱和第二支柱的補充，提高養老金替代率。

“這項改革對廣大工薪階層是一項利好，能夠在一定程度上減輕他們購買商業養老保險的負擔，引導更多人購買商業養老保險，增加個人及家庭的養老防護能力。”施正文說。此外，由于對計入個人商業養老資金賬戶的投資收益，在繳費期間暫不征收個人所得稅，這將激勵相關的保險公司、金融機構等進一步擴大投資，優化產品。

應同步優化保險產品設計和管理

試點期間，在商業養老保險產品及管理上有何新要求?通知明確，個人商業養老保險產品按穩健型產品為主、風險型產品為輔的原則選擇，采取名錄方式確定。試點期間的產品是指由保險公司開發，符合“收益穩健、長期鎖定、終身領取、精算平衡”原則，滿足參保人對養老賬戶資金安全性、收益性和長期性管理要求的商業養老保險產品。

“個人商業養老保險的產品設計至關重要。稅收主要發揮撬動和引導作用，要讓老百姓真正愿意購買商業養老保險，還需要更加完善的、真正有市場吸引力的保險產品。”施正文建議，保險行業應該以此為契機，進一步優化產品和服務，提供更多讓老百姓更有“獲得感”的保險產品。只有這樣，才能真正讓這項優惠政策落到實處。

通知明確，試點結束后，根據試點情況，結合養老保險第三支柱制度建設的有關情況，有序擴大參與的金融機構和產品范圍，將公募基金等產品納入個人商業養老賬戶投資范圍。(經濟日報·中國經濟網記者 董碧娟 江 帆)